Persoanele fizice autorizate (PFA) vor plăti în 2025 impozit pe venit și contribuții sociale, calculate conform unor reguli clare și plafonate în raport cu salariul minim brut, stabilit la 4.050 de lei de la 1 ianuarie 2025. Cei care obțin venituri peste anumite praguri legale vor fi obligați să achite sume semnificative către stat.

Regimul fiscal al PFA în 2025: impozitarea și contribuțiile sociale

PFA-urile sunt supuse unui impozit de 10% aplicat pe venitul obținut. În situația în care aleg sistemul real de impozitare, acest impozit se aplică asupra venitului net, adică diferența dintre încasările totale și cheltuielile deductibile. Alternativ, pentru cei care optează pentru norma de venit, impozitul se calculează pe o sumă fixă stabilită de stat, în funcție de activitatea desfășurată și județul de domiciliu.

Potrivit legislației fiscale pentru 2025, persoanele care au realizat venituri ce depășesc echivalentul a 25.000 de euro trebuie să treacă de la norma de venit la sistemul real prin depunerea Declarației unice până în luna mai 2025. În plus, PFA-urile sunt obligate să plătească contribuția la pensii (CAS) și contribuția la sănătate (CASS).

Contribuția la pensii (CAS)

Contribuția la pensii este de 25% și devine obligatorie dacă venitul anual depășește echivalentul a 12 salarii minime brute, adică 48.600 de lei. Nu este permisă alegerea unei baze de calcul mai mici decât acest plafon, astfel că suma minimă de CAS datorată în 2025 este de 12.150 de lei.

În cazul în care venitul anual depășește pragul de 97.200 de lei, echivalentul a 24 de salarii minime brute, contribuția la pensii se dublează, ajungând la 24.300 de lei. Acest plafon se aplică indiferent dacă venitul provine dintr-o singură activitate sau din mai multe, contribuabilul fiind obligat să se asigure în sistemul public de pensii.

Contribuția la sănătate (CASS)

CASS se calculează tot în funcție de veniturile realizate și este obligatorie pentru veniturile anuale ce depășesc 6 salarii minime brute, adică 24.300 de lei. Cota de contribuție este de 10%, iar contribuția minimă este de 2.430 de lei. Pentru venituri mai mari se aplică un sistem similar de plafoane ca în cazul CAS, cu o valoare maximă a contribuției de până la 24.300 de lei pe an, în situația în care venitul depășește 243.000 de lei.

Exemplu de calcul

Un PFA cu un venit net anual de 60.000 de lei (echivalentul a 5.000 de lei lunar) va plăti în total pentru anul 2025: 6.000 de lei impozit (10%), 12.150 de lei CAS (25%) și 6.000 de lei CASS (10%). Astfel, suma totală datorată către stat va fi de 24.150 de lei, cu termen de plată până la 25 mai 2026.

Excepții și opțiuni pentru PFA

Sunt exceptați de la plata contribuțiilor sociale pensionarii care desfășoară activitate ca PFA, persoanele asigurate în sisteme proprii (de exemplu, avocații), precum și cei cu venituri sub plafoanele minime, care pot fi scutiți parțial sau total de plata CAS și/sau CASS, în funcție de situație.

De asemenea, cei care estimează venituri sub 48.600 de lei pot opta să nu plătească contribuția la pensii, dar au posibilitatea să se asigure voluntar, dacă doresc acest lucru.